Autor: POR R. LUCERO Y S. VALDENEGRO

Ocho reformas tributarias en 15 años: el historial de cambios que complica el nuevo proyecto del Gobierno
Ocho reformas tributarias en 15 años: el historial de cambios que complica el nuevo proyecto del Gobierno El detalle de los cambios A continuación, se enumeran las reformas tributarias consideradas importantes por la Fesit, con número de ley, fecha de ingreso del proyecto y publicación, priorizando reformas legales con impacto estructural o recaudatorio (no simples ajustes administrativos), dejando fuera el royalty minero, aun cuando también significó un cambio muy relevante para la carga tributaria pero circunscrita a la actividad minera. Un nuevo capítulo en la seguidilla de ocho reformas tributarias en apenas 15 años se abrirá esta semana, con el proyecto que alista el Gobierno cuyo objetivo principal es -entre otras medidasreducir el impuesto corporativo. Esto, enmarcado en el plan de "reconstrucción nacional" con cerca de 40 medidas que ingresaría el Ejecutivo al Congreso esta semana. En un contexto marcado por la tensión política que generó la histórica alza de combustibles, el debate arriesga enfrentar las mismas dificultades que han impedido dar estabilidad al sistema desde 2010 en adelante.
Un estudio de la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios (Fesit) identificó las trabas -estructurales y coyunturales-observadas LEY Nº 20.455 PUBLICACIÓN INGRESO PROYECTO 31 Jul. 2010 23 Mar. 2010 Reforma tributaria Para financiamiento de la reconstrucción (post 27-F) Ley Nº 20.455 Contenido relevante Aumento transitorio (luego definitivo) del Impuesto de Primera Categoría, modificaciones al Impuesto Territorial, cambios en DFL-2, aumento de impuestos específicos (tabaco), creación del régimen del artículo 14 quáter (exención IDPC para PYME) a la hora de legislar en esta materia.
Excluido el royalty minero, que fue un cambio relevante para la carga impositiva pero circunscrito a un sector, el registro de los expertos revela que el trámite promedio ha durado seis meses y el más largo tomó 18 meses (ver infografía). Un caso paradigmático fue la reforma tributaria de 2014 de la Presidenta Michelle Bachelet, que evidenció vacíos y contradicciones normativas, incluso problemas de constitucionalidad, luego de su publicación. Esto llevó a la promulgación de la Ley 20.899 en 2016, conocida como "de simplificación tributaria", que modificó la Nº 20.780, antes incluso de que entrara plenamente en régimen. Compleja y lenta Un primer problema que detectó INGRESO PROYECTO 02 Ago. 2012 Reforma tributaria.
Perfeccionamiento y financiamiento educacional Ley Nº 20.630 Contenido relevante Aumento de la tasa del Impuesto de Primera Categoría al 20%, cambios en tributación internacional (enajenaciones indirectas), ajustes en gastos rechazados (art. 21 LIR), normas de precios de transferencia LEY Nº 20.630 PUBLICACIÓN 27 Sep. 2012 LEY Nº 20.780 PUBLICACIÓN INGRESO PROYECTO 01 Abr. 2014 29 Sep. 2014 Reforma tributaria Reforma tributaria estructural Ley Nº 20.780 Contenido relevante Eliminación del FUT, creación de los regímenes atributivo y semi integrado, alza gradual del IDPC, profunda reconfiguración de impuestos personales, refuerzo de normas antielusión la Fesit es la tendencia en el país a concentrar en un mismo proyecto de ley una pluralidad de cambios de distinta naturaleza, lo que "amplía exponencialmente el número de actores afectados" y multiplica "los focos de resistencia política y sectorial". Un mix de cambios sustantivos a la tributación de la renta con ajustes al IVA, creación o rediseño de impuestos específicos o correctivos, cambios en regímenes especiales y normas antielusión introduce ganadores y perdedores distintos.
Y, de paso, el Congreso debe deliberar sobre cuestiones que responden a lógicas distintas: recaudación, redistribución, eficiencia económica, control de la evasión. "Ello incrementa la presentación de indicaciones, abre espacios para negociaciones cruzadas y dificulta la votación ordenada de las normas, al punto de que muchas veces la discusión se prolonga no por desacuerdo sobre el diagnóstico, sino por la imposibilidad práctica LEY Nº 20.899 INGRESO PROYECTO PUBLICACIÓN 08 Feb. 2016 23 Dic. 2015 Reforma tributaria Ley de simplificación (corrección de la reforma Ley 20.780 2014) Ley Nº 20.899 140 Contenido relevante Simplificación de regímenes de renta, ajustes técnicos al sistema semi integrado, correcciones operativas a la Ley 20.780 de procesar simultáneamente tantos cambios relevantes", dice el reporte.
Tampoco la técnica legislativa ayuda, pues la calificación de urgencia (“simple”, “suma" y "discusión inmediata", según los días) no obliga al Congreso a aprobar el proyecto, sino solo a pronunciarse en el plazo establecido, lo que puede traducirse en aprobación, rechazo o solo en cumplir con el debate sin necesidad de despachar la iniciativa.
Al final, funcionan más como un gesto político del Ejecutivo que como una herramienta efectiva para acelerar la tramitación normativa. "Su uso excesivo y poco selectivo de las urgencias ha terminado por erosionar su credibilidad", creen en la Fesit.
Pero hay otra traba mayor: "Las reformas tributarias tienden a transformarse en banderas políticas identitarias, reduciendo los márgenes de negociación y debilitando la efectividad de las urgencias legislativas como herramienta de La propuesta del Gobierno, bajo el paraguas de un plan de "reconstrucción nacional", considera una rebaja del impuesto corporativo de 27% a 23% y cambios a los tributos a donaciones y el DFL-2 para viviendas. Autor: POR R. LUCERO Y S. VALDENEGRO. El ministro Quiroz presentará esta semana una iniciativa que incluye la rebaja del impuesto corporativo, lo que implica reabrir un debate que ha derivado en múltiples ajustes sin un consenso duradero. La propuesta del Gobierno, bajo el paraguas de un plan de "reconstrucción nacional", considera una rebaja del impuesto corporativo de 27% a 23% y cambios a los tributos a donaciones y el DFL-2 para viviendas.
Ocho reformas tributarias en 15 años: el historial de cambios que complica el nuevo proyecto del Gobierno LEY Nº 21.210 PUBLICACIÓN INGRESO PROYECTO 23 Ago. 2018 24 Feb. 2020 Reforma tributaria Modernización Tributaria Ley Nº 21.210 S Contenido relevante Régimen Pro-Pyme, Boleta electrónica universal, IVA a servicios digitales, cambios relevantes al Código Tributario, reordenamiento de la Ley Única de Fondos. gestión del tiempo parlamentario". Al mismo tiempo, "el enfoque técnico se ha debilitado, no existe una mirada sistémica e integral, adicionalmente las cifras y diagnósticos que fundamentan los cambios no han contado con los niveles de confiabilidad necesarios para generar acuerdos amplios". Al tratarse el derecho tributario y la política fiscal de materias muy especializadas, Fesit advierte una asimetría estructural de conocimiento entre el Ejecutivo y el Congreso.
Aquí surge una mayor dependencia de asesores externos, solicitudes reiteradas de informes y una "comprensible cautela" frente LEY Nº 21.256 PUBLICACIÓN INGRESO PROYECTO 02 Sep. 2020 24 Jun. 2020 Reforma tributaria Medidas Tributarias de Reactivación económica Ley 21.256 a normas complejas o de redacción abierta, una dinámica que ralentiza la discusión legislativa. Las recomendaciones Los expertos consideran que el Gobierno debiera adoptar una estrategia que abandone la lógica de la reforma tributaria total, evitando concentrar múltiples objetivos.
La opción es impulsar "una agenda modular, compuesta por proyectos autónomos y acotados (cumplimiento y fiscalización, LEY Nº 21.420 PUBLICACIÓN INGRESO PROYECTO 23 Ago. 2021 04 Feb. 2022 Reforma tributaria Reducción de exenciones tributarias Ley Nº 21.420 + Contenido relevante Eliminación/restricción de exenciones, cambios en DFL-2, impuestos correctivos y ajustes en IVA e impuestos específicos. corrección de exenciones específicas, ajustes puntuales en renta o impuestos correctivos). Esta aproximación reduce resistencias y permite acuerdos parciales incluso en ausencia de consensos ideológicos amplios". Otra decisión estratégica es iniciar la agenda tributaria por áreas con mayor transversalidad política como modernización de procedimientos, y aumento de la certeza jurídica. "Ello permite construir credibilidad fiscal y capital político", así como privilegiar reglas claras, con menos excepciones y transitoriedades, dicen.
Una estrategia más viable, sosLEY Nº 21.713 PUBLICACIÓN INGRESO PROYECTO 29 Ene. 2024 24 Oct. 2024 Reforma tributaria Reforma de Cumplimiento Tributario Pacto Fiscal Ley Nº 21.713 Contenido relevante Rediseño de la Norma General Antielusión, fiscalización de grupos empresariales, denunciante anónimo, cambios en secreto bancario y tasaciones tienen, consiste en concentrar los proyectos en aspectos estructurales y de cumplimiento, dejando los objetivos redistributivos principalmente al ámbito del gasto público y de políticas sociales específicas. "Esta separación reduce la carga ideológica del debate tributario y facilita su tramitación", opinan.
Y en el entendido que consideran preferible aprobar varios cambios parciales a fracasar con una reforma total, también sugieren fortalecer la fase prelegislativa -mediante mesas técnicas reales, documentos de trabajo previos y acuerdos marco con la oposición -; usar las urgencias con selectividad y credibilidad. LEY EN Tramitación INGRESO PROYECTO 21 Jul. 2025 Reforma tributaria Proyecto de reforma tributaria Pro-Pymes / Clase Media Contenido relevante Nuevos regímenes simplificados, cambios en impuestos personales y revisión adicional de exenciones. FUENTE: INFORME FESIT Un último consejo es que el nuevo Gobierno debe restablecer la confianza en las proyecciones de ingresos tributarios, dado que constituyen el principal componente de los recursos fiscales. Por ello, se propone que dichas estimaciones sean sometidas a auditoría por parte del Consejo Fiscal Autónomo (CFA) antes de su presentación en los procedimientos presupuestarios. Asimismo, se recomienda que los informes financieros de los proyectos de ley que impliquen erogación de gasto público sean evaluados y revisados por el CFA previamente a su remisión al Congreso. Contenido relevante Ayudar a la reactivación económica mediante alivios tributarios.
Principales medidas: Rebaja transitoria de la tasa del Impuesto de Primera Categoría al 10% para el régimen Pro Pyme para los años 2020,2021 y 2022; disminución del 50% en la tasa de Pagos Provisionales Mensuales (PPM); devolución del remanente acumulado de crédito fiscal IVA para PYME con bajas en sus ingresos. Autor: POR R. LUCERO Y S. VALDENEGRO. Contenido relevante Ayudar a la reactivación económica mediante alivios tributarios.
Principales medidas: Rebaja transitoria de la tasa del Impuesto de Primera Categoría al 10% para el régimen Pro Pyme para los años 2020,2021 y 2022; disminución del 50% en la tasa de Pagos Provisionales Mensuales (PPM); devolución del remanente acumulado de crédito fiscal IVA para PYME con bajas en sus ingresos.