SII incorpora 10 nuevos casos a catálogo de operaciones potencialmente elusivas
- - - - - SII incorpora 10 nuevos casos a catálogo de operaciones potencialmente elusivas SI incorpo casos a catálogo de operaciones potencialmente Destacan los relacionados al traspaso de patrimonio entre generaciones y el uso de pérdidas tributarias para reducir la base de impuestos. POR SEBASTIÁN VALDENEGRO Desde 2015, el Servicio de Impuestos Internos (SII) actualiza cada año sudenominado "Catálogo de Esquemas Tributarios", donde identifica casos o planificaciones que considera potencialmente elusivas. O sea, cuyo único fin es reducir el pago de imPuestos del contribuyente. En la octava versión, el organismo incorporó diez nuevasoperaciones, ampliando el registro a 85 esquemas.
En el grupo destacan los traspasos de patrimonio entre generaciones que afectan la carga impositiva del Impuesto Global Complementario o impuesto a las donaciones; el uso de sociedades con pérdidas tributarias para absorber utilidades generadas en ventas de activos; y las reorganizaciones que encubren retiros de utilidades.
Los casos en detalle La primera operación se relaciona con una sociedad con pérdida de arrastre que se incorpora a la propiedad de una sociedad anónima cuyas acciones se venden en su totalidad, lo que afectaría indebidamente la carga tributaria de Primera Categoría de los dueños de ambas sociedades.
Elsegundo esquema es la separación judicial y liquidación de sociedad conyude sociedad conyu3. " gal para traspasar patrimonio entre cónyuges, fijando valores de adjudicación distintos alos de mercado, generando alcances de precio que le per= miten adquirir un inmueble sin efectuar un sacrificio económico equivalente, eludiendo así el impuesto a las donaciones.
La utilización de la división de socie= dades para aislar un bien inmueble específico en una nueva compañía (o newco) para, en breve tiempo, dar aviso de término de giro y disolver la sociedad esel tercer caso incorporado, traspasando el dominio del inmueble alos dueños de esta, lo que permitiría encubrir un retiro de utilidades en especies que debería pagar Global Complementario y, en cambio, pagando un imPuesto menor al tributar por el término de giro.
La sustitución de la obligación de pago en compraventa de uninmueble porel otorgamiento de un censo vitalicio (un tipo de renta vitalicia que puede consistir en dinero, cosas muebles o inmuebles) es el cuarto caso agregado al catálogo. Este buscaría traspasar patrimonio del padre al hijo sin que este último efectúe un sacrificio económico acorde con el aumento patrimonial, lo que deriva en eludir el impuesto alas donaciones.
AA Or: al0 nuevos SU Un quinto esquema potencial elusivo es la enajenación de participaciones sociales a título gratuito del padre y la madre en favor de sus hijas e hijos, amparada indebidamenteenla obligación legal de dar alimentos a menoTes, que también encubriría un traspaso patrimonial hacia los herederos sin ser gravados por el gravamen alas donaciones.
Como sexto supuesto, el SI podría cuestionar como elusiva una reorganización empresarial que genera una pérdida tributaria mediante el aporte de la nuda propiedad (una persona es titular de una cosa, pero no puede hacer uso de ella) de acciones a una sociedad relacionada, efectuada enel mismo período tributario en que la aportante genera utilidades por la enajenación de activos relevantes. Esto implica la reducción de labase imponible del Impuesto de Primera Categoría, al geneTarse una pérdida tributaria que compensa la utilidad generada por la venta de un inmueble.
Unséptimocasoesel pago de honorarios por prestación de servicios de asesoría legal con la entrega en pago encubierta de participación en sociedades y el derecho a solicitar una devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas (PPUA, que es el impuesto de Primera Categoría pagado que afectó a las utilidades absorbidas por pérdidas tributarias y que constituyen un crédito Para su titular). Esto lleva a devoluciones indebidas de PPUA y subdeclaraciones de ingresos por honorarios.
El traspaso patrimonial intergeneracional a partir de operaciones carentes de sustancia económica es la octava situación en la mira del SII, lo que resulta en el traspaso de parte del patrimonio del padre a los demás miembros de la familia, evitando el pago del impuesto evitando el pago del impuesto ala renta o a las donaciones.
Los últi¡ mos dos casosson la venta y recompra indirecta de acciones de una sociedad del grupo económico auna tercera sociedad constituida al efecto, generando pérdidas tributarias para los enajenantes que disminuyen la base imponible de Primera Categoría de estos, que luego solicitan devoluciones de impuestos por PPUA; y las sucesivas disminuciones de capital en sociedades de un grupo empresarial, conelefecto detraspasarla propiedad social delasentidades que conforman el grupo y sus activos subyael grupo y sus activos subyael grupo y sus activos subyael grupo y sus activos subyael grupo y sus activos subyael grupo y sus activos subya--Elcatálo uese publica. ada 1 ibi guiar a los contribuyentes en-su-OS centes, evitando tributar con Primera Categoría o Global Complementario.
El SITaclaró que las transacciones o esquemas incluidos enel catálogo "no son necesariamente elusivos", ya que en la etapa de fiscalización, y junto con los antecedentes que presentan los contribuyentes, se determina si hay situaciones que vulneran el sistema tributario. El director de la entidad, Hernán Frigolett, dijo que los casos incorporados surgen de los procesos de fiscalización, asociados a contribuyentes de altos ingresos y patrimonios, y grupos empresariales, entre otros. otros. otros. otros..