Más de 15 mil sociedades de profesionales se crearon en 2023 para eximirse del pago al IVA a los servicios
Más de 15 mil sociedades de profesionales se crearon en 2023 para eximirse del pago al IVA a los servicios Según el último balance del SII, 15.683 contribuyentes declararon en 2023 ser sociedad de profesionales, y evitaron así tener que cobrar IVA por sus servicios, lo que comenzó a regir en enero del año pasado. Por regiones, la Metropolitana lideró por lejos con 10.274, seguido por Valparaíso con 1.389. Aysén fue la que tuvo el menor número de sociedades de profesionales con 32. CARLOS ALONSO --El 1 de enero de 2023 entró en vigencia la ley que aplica el cobro del IVA de19% todos quienes presten algún tipo de servicios.
Esta iniciativa, que fue legislada a fines del gobierno de Sebastián Piñera, tenía como propósito financiar el aumento de la Pensión Garantizada Universal (PGU). Si bien se aprobó en enero de 2021, la ley otorgó un plazo de un año para que comenzara a regir.
A fines del 2022 y ad portas de que comenzara su vigencia, algunos colegios de profesionales alertaron del impacto que esto podría generar en sus sectores e incluso hubo un proyecto de acuerdo impulsado por los senadores de Demócratas que apuntaban en esa misma dirección. Sin embargo, no prosperó.
Aunque el objetivo era que la ley eliminara la exención, mantuvo vigente la franquicia que ya existía para las personas naturales que emiten boletas de honorarios, quienes no tienen ningún cambio en su operación, y para los demás servicios ya exentos en la Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios, por ejemplo, el transporte de pasajeros (urbano, interurbano, interprovincial y rural, entre otros) y educación (colegios, jardines, universidades, entre otros). Incluye también a los servicios ambulatorios de salud (consultas médicas, odontológicas, sicólogos, siquiatras, kinesiólogos, imagenología, entre otros). Pero la ley también dejó una ventana abierta para que, bajo cierta figura, este tipo de servicios quedaran exentos inscribiéndose bajo el nombre de sociedades de profesionales. En un principio, el plazo era desde el 1 de enero y hasta el 30 dejunio de 2023, pero luego se amplió hasta el 31 de diciembre.
Para hacerlo, esos contribuyentes debían cumplir algunos requisitos: según lo señalado por el Servicio de Impuestos Internos (SII), estar conformadas sólo por personas (SII), estar conformadas sólo por personas ACTIVIDADES ECONÓMICAS AFECTAS ALIVAA SERVICIOS ALIVAA SERVICIOS e Captación, tratamiento y distribución de agua e Servicio de lavado de vehículos automotores + Mantenimiento y reparación de vehículos automotores e Mantenimiento y reparación de motocicletas e Agencias de aduanas e Agencias de naves e Otras actividades de apoyo al transporte e Actividades postales e Actividades de mensajería e Actividades de producción de películas cinematográficas, videos y programas de televisión e Actividades de postproducción de películas cinematográficas, videos y programas de televisión e Actividades de consultoría de informática y de gestión de instalaciones informáticas e Otras actividades de tecnología dela información y de servicios informáticos e Procesamiento de datos, hospedaje y actividades conexas e Actividades de sociedades de cartera e Portales web e Fondos y sociedades de inversión y entidades financieras similares e Empresas de asesoría y consultoría en inversión financiera e Actividades de agentes y corredores de seguros e Otros servicios de ensayos y análisis técnicos (excepto actividades de plantas derevisión técnica) e Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias naturales y la ingeniería e Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades e Asesoría y gestión en la compra o venta de pequeñas y medianas e Actividades de clínicas veterinarias e Arrendamiento de propiedad intelectual y similares, excepto obras protegidas por derechos de autor e Otros servicios de reservas y actividades conexas (incluye venta de entradas e Servicios de seguridad privada prestados por empresas e Actividades de servicios de sistemas de seguridad (incluye servicios de cerrajería) e Desratización, desinfección y exterminio de plagas no agrícolas e Organización de convenciones y exposiciones comerciales e Actividades de agencias de cobro e Actividades de agencias de calificación crediticia e Actividades de la administración pública en general e Regulación de las actividades de organismos que prestan servicios sanitarios, educativos, culturales e Regulación y facilitación de la actividad económica e Actividades de laboratorios clínicos y bancos de sangre e Actividades de atención en instituciones para personas con discapacidad e Actividades de atención en instituciones para personas de edad y personas e Otras actividades de atención en instituciones e Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas de edad e Otras actividades de asistencia social sin alojamiento e Servicios de producción de obras de teatro, conciertos, espectáculos e Actividades de bibliotecas y archivos e Actividades de museos, gestión de lugares y edificios históricos e Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales e Gestión deotras instalaciones deportivas n.c. p e Promoción y organización de competencias deportivas e Otrasactividades deportivas e Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores e Actividades de asociaciones profesionales e Actividades de sindicatos e Actividades de organizaciones religiosas e Actividades de organizaciones políticas e Actividades de centros de madres e Actividades de clubes sociales e Fundaciones y corporaciones; asociaciones que promueven actividades e Consejo de administración de edificios y condominios e Actividades de otras asociaciones e Reparación de aparatos de uso doméstico, equipo doméstico e Reparación de calzado y de artículos de cuero e Reparación de muebles y accesorios domésticos e Reparación de otros efectos personales y enseres domésticos e Reparación de otros efectos personales y enseres domésticos e Reparación de otros efectos personales y enseres domésticos FUENTE:SIl LATERCERA naturales, es decir, que sus accionistas no fuesen sociedades de inversión, aunque podrían asociarse con otras sociedades de profesionales.
Además, los socios deben desarrollar exclusivamente servicios profesionales y no ejercer actividades como el comercio.. - - - - Más de 15 mil sociedades de profesionales se crearon en 2023 para eximirse del pago al IVA a los servicios Además, todos los socios deben ejercer la misma profesión para la sociedad o alguna profesión similar, afín o complementaria. No se aceptan socios que sólo aporten capital. Si se cumplen todos los requisitos, pero la sociedad no está registrada ante el SIl como Sociedad de Profesionales, se podrían acoger al procedimiento simplificado. Una de las críticas que hubo en ese momento entre quienes hacen este tipo de asesorías es que se acota el giro a uno solo.
Por ejemplo, las sociedades que hoy entregan, al mismo tiempo, servicios de análisis económico, legal y judicial, no caben dentro de la definición que entrega el SII para seruna sociedad de profesionales, porlo que deberán disolverse y formar un nuevo vehículo legal entre quienes tienen profesiones afines una sociedad de personas, o bien mantenerse tal cual están, pero pasando a pagar IVA. Hasta 2022, los servicios que eran prestados a través de Sociedades por Acciones (SPA) o una Sociedad de Responsabilidad Limitada no pagaban IVA. Ahora, de mantenerse tal como estaban, bajo la nueva legislación, comenzaron a pagar IVA por sus servicios, generando una distorsión entre dos sociedades que prestan el mismo servicio.
Si bien el servicio no hizo una proyección sobre cuántas sociedades podrían registrarse como profesionales, sí detalló a principios del año pasado que cerca de 100 mil sociedades podrían cumplir con los requisitos para registrarse como sociedad de profesionales. Pero el último balance estuvo muy por debajo de ese universo.
Según el último catastro del SII, 15.683 contribuyentes declararon en 2023 ser Sociedad de Profesionales mediante la aplicación especial del "Registro Extraordinario de Sociedades de Profesionales". Enero de 2023 fue el mes que tuvo el mayor número de inscritos con 5.616 y septiembre fue el menor, con 396. Por regiones, la Metropolitana lideró por lejos con 10.274, seguido por Valparaíso con 1.389. Aysén fue la que tuvo el menor número de sociedades de profesionales con 32.
Entre los servicios que antes no estaban afectos al IVA y que desde 2023 se encuentran gravados están los de consultoría realizados por empresas (ingeniería, contabilidad, legales, otros), servicios de cobranzas, servicios de administración y dirección, servicios de diseño, servicios de desarrollo de software, servicios audiovisuales, servicios de domicilio virtual, servicios de gerenciamiento (empresas de un mismo holding o a terceros), servicios de adecuación técnica, diseño y desarrollo de software, mantención y soporte remoto, servicios de guardería de perros, servicios de creación y filmación de pieza audiovisual y servicios de asistencia en viajes, entre otros. asistencia en viajes, entre otros. ¿ELIMINAR LA EXENCIÓN? Los expertos tributarios entregan distintas visiones sobre la eliminación de esta exención. Para algunos, esta "ventana" debería ción.
Para algunos, esta "ventana" debería BALANCEDEIMPLEMENTACIÓN DELIVA ALOS SERVICIOS BALANCEDEIMPLEMENTACIÓN DELIVA ALOS SERVICIOS 5.616 Sociedades de profesionales Ennúmero Total 15.683 1.853 1264 740 884 M Ñ Ene Feb M: lar Abr May Jun Jul Ago Distribución por regiones En número Arica y Parinacota 69 Iquique 1107 Antofagasta " 272 Atacama '103 Coquimbo 334 Valparaíso 1.389 Metropolitana Rancagua 309 Maule [7 535 Chillán 195 Biobío [850 Temuco 559 LosRíos 161 Los Lagos 1422 Coyhaique 32 Magallanes 72 396 425 Oct 554 has MA A a Sep Nov Nov FUENTE: Servicio de Impuestos Internos de Impuestos Internos 1.468 Dic Dic Dic mantenerse abierta de manera permanente. Otros plantean lo contrario y apuntan a eliminar definitivamente esta franquicia y que sea pareja para todos, sin discriminación.
Entre los primeros se encuentra Cristián Mena, socio de Mena Alessandri Asociados, quien sostiene que "hay una distorsión, una discriminación que es injusta, porque un profesional que opera solo está exento, pero si quiere entregar su servicio con equipo, se le grava, afectando el derecho básico de asociarse. Las sociedades de profesionales se forman para generar sinergias y son legítimas, por lo que esta medida de 'ventana' debería extenderse de forma indefinida", opina. En la otra posición aparece Jaime Preiss, socio de Consultoría Legal Tributaria de CCL Auditores Consultores.
Argumenta que "me parece que existe cierto consenso en el sentido de que haber creado la posibilidad de mantener a las sociedades de profesionales exentas de IVA desvirtuó la lógica de que todos los servicios quedaran efectivamente gravados generando, entre otros, problemas de interpretación sobre lo que debe entenderse por servicios profesionales. Por ello, el eliminar la exención, en términos sistémicos, tendría sentido". Misma visión es de Ignacio Geep, socio de Puente Sur, quien sostiene que "el IVA a los servicios quedó mal diseñado. Eso no es culpa del SI! sino que de la ley que lo regula.
No es razonable que dos empresas que hacen exactamente lo mismo estén en situaciones distintas de cara al IVA por la mera forma en cómo sus dueños participan de ellas". Gepp argumenta ejemplifica afirmando que "si sales a cotizar servicios jurídicos hoy te encuentras con estudios de abogados que cobran con IVA y otro sin IVA. Salvo por la corbata de los abogados, ¿cuál es la diferencia? Ninguna.
Esa diferencia no es económicamente razonable y es uno de sus vicios de origen que debe ser corregido". Jonatan Israel, gerente del área de Asesoría Legal y Tributaria de PwC Chile, acotó que más allá de que haya finalizado el plazo el 31 de diciembre, "igualmente queda disponible para nuevas sociedades y para sociedades con operación actual, la posibilidad de inscribirse, pero cumpliendo contodos los requisitos establecidos por la resolución exenta 112 de 2022.
Y Claudio Bustos, abogado tributarista y socio de Bustos Tax Legal, opina que "todos aquellos que pudieron reorganizarse o adaptarse a la forma de una sociedad de profesionales, para prestar servicios exentos de IVA, lo hicieron.
No creo que exista nadie que teniendo la posibilidad de prestar servicios exentos de IVA haya elegido por voluntad propia prestar servicios afectos". No obstante, acota que "el problema es que muchos contribuyentes no pudieron reorganizarse o adaptarse dada la forma de su holding, y debido a la interpretación excesivamente restrictiva que sobre la materia ha mantenido el SII". Q mantenido el SII". Q.